3.預期使用者獲取鑒證業(yè)務標準的方式(教材P52)

標準可以通過下列方式供預期使用者獲�。�

(1)公開發(fā)布;

(2)在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表示;

(3)在鑒證報告中以明確的方式表述;

(4)常識理解，如計量時間的標準是小時或分鐘。

三、事務所承接鑒證業(yè)務對獨立性的要求(重點掌握)

1.總體要求(教材P57，注意表達方式)

事務所應當制定政策和程序，以合理保證事務所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，遵守相關職業(yè)道德要求。

2.具體要求(教材P57-58)

(1)項目合伙人應向事務所提供與客戶委托業(yè)務相關的信息，以使事務所能夠評價這些信息對保持獨立性的總體影響;

(2)事務所人員應及時向事務所報告對獨立性造成不利影響的情況和關系，以便事務所采取適當行動;

(3)事務所應收集相關信息，并向適當人員傳達。

3.獲知違反獨立性的應對措施(教材P58)

(1)所有應當保持獨立性的人員，將注意到的違反獨立性的情況立即告知事務所;

(2)事務所將已識別的違反獨立性政策和程序的情況，立即傳達給需要與事務所共同處理這些情況的項目合伙人，以及需要采取適當行動的事務所內(nèi)部其他相關人員和受獨立性約束的人員;

(3)項目合伙人、事務所內(nèi)部的其他相關人員，以及需要保持獨立性的其他人員，在必要時立即向事務所告知他們?yōu)榻鉀Q有關問題所采取的行動，以便事務所能夠決定是否應當采取進一步的行動。

4.獲取書面確認函(教材P58)

(1)事務所應當每年至少一次向所有受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。當其他事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，事務所也可以考慮向其他事務所獲取有關獨立性的書面確認函。

(2)書面確認函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

5. 事務所應對密切關系不利影響的防范措施(教材P58，修訂)

如果事務所長期由同一個高級人員執(zhí)行某項鑒證業(yè)務則可能導致親密關系對獨立性會產(chǎn)生不利影響，為此，事務所應當制定下列政策和程序，以降低對獨立性造成的不利影響：

(1) 明確標準，確定是否需要采取防范措施，將因密切關系產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平;

(2)對所有上市實體財務報表審計，在規(guī)定期限屆滿時輪換合伙人、項目質(zhì)量控制復核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。

四、事務所接受與保持客戶關系和具體業(yè)務的總體要求(教材P59，修訂)

事務所應當制定有關客戶關系和具體業(yè)務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業(yè)務：

1. 能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質(zhì)、時間和資源(注意第一點最重要，先考慮自己的能力，再考慮職業(yè)道德要求，再考慮客戶誠信);

2. 能夠遵守相關職業(yè)道德要求;

3. 已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

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