目前正是注冊會計師考試的關鍵時期，唯學小編應廣大考生的需求，特整理了注冊會計師考試重點輔導內(nèi)容，主要為考生詳細介紹了銷售與收款循環(huán)的審計，望考生能夠理清思路，認真復習，爭取順利通過2013年注冊會計師考試。具體內(nèi)容如下，以供考生參考學習：

(一)接受客戶訂購單(教材P277)

1.銷售業(yè)務員接受“客戶訂購單”;

2.銷售經(jīng)理對“客戶訂購單”授權審批;

3.銷售單管理部門根據(jù)審批后的“客戶訂購單”編制連續(xù)編號的“銷售單”。

(二)批準賒銷信用(教材P277)

1.信用部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進行信用審批，復核“客戶訂購單”，并在“銷售單”上簽字;

2.對于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，企業(yè)應當進行“集體決策”;

3.信用批準的目的是為了降低壞賬風險，由信用管理部門負責;

4.信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門，應當實施職責分離控制。

(三)按銷售單供貨(教材P277)

1.倉庫部門根據(jù)已批準的“銷售單”供貨;

2.倉庫部門編制連續(xù)編號的“出庫單”。

(四)按銷售單裝運貨物(教材P277)

1.發(fā)運部門按經(jīng)批準的“銷售單”裝運商品;

2.發(fā)運部門與倉庫部門的職責應當分離。

(五)向客戶開具賬單(教材P277-278)

為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險，應設立以下的控制程序：

1.開具賬單部門職員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨立檢查是否存在“發(fā)運憑證”和相應的經(jīng)批準的“銷售單”;

2.依據(jù)已授權批準的商品價目表編制銷售發(fā)票;

3.獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性;

4.將發(fā)運憑證上的商品總數(shù)與相對應的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。

(六)記錄銷售(教材P278)

記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容：

1.依據(jù)附有有效“發(fā)運憑證”、“銷售單”的銷售發(fā)票記錄銷售業(yè)務;

2.控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票;

3.獨立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性;

4.記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離;

5.對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權批準的記錄發(fā)生;

6.定期獨立檢查應收賬款的明細賬與總賬的一致性;

7.定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告。

(七)辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入(教材P278)

(八)辦理和記錄銷貨退回、銷售折扣與折讓(教材P278)

(九)注銷壞賬(教材P279)

(十)提取壞賬準備(教材P279)