三、簡答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)

21、神威公司為上市公司，為了提高員工積極性，使得公司的利益和員工的利益相一致，對公司的員工推出股權期權的激勵措施，2012年10月1日，授予每位員工5萬股股票期權，授予價2元/股，該期權無公開市場價格，并約定2013年12月1日起員工可以行權，2013年12月1日王某以施權價購買股票50000股，當日該股票的公開市場價格6元/股，根據(jù)上述資料，作為注冊稅務師，請介紹股票期權的個人所得稅處理，并計算行權時王某應繳納的個人所得稅。

22、 某國有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2013年5月北京市國稅局派員對其2012年1月～2013年4月增值稅納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2012年5月份有一筆銷售鐵礦石業(yè)務，和對方簽訂銷售合同注明不含增值稅的價款500萬元，增值稅款85萬元，企業(yè)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，價稅合計數(shù)585萬元，同時合同約定，購貨方需在規(guī)定的時間內付款，否則需要支付20萬元的違約金。因購貨方延后付款，收到購貨方出具的銀行承兌匯票605萬元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對該筆業(yè)務故意按500萬作為計稅基礎申報的銷項稅額為85萬元。

稅務檢查人員認為該礦山應該按照605萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅。經(jīng)稽查相應程序，稅務局于2013年5月15日制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰告知書》，并于當日派員送達該礦山，要求企業(yè)在15日內補繳增值稅29059.83元，按滯納時間每日收取萬分之五的滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。企業(yè)未提出聽證的要求，2013年5月18日，稅務局下達《稅務行政處罰決定書》

收到處罰決定后，企業(yè)于2013年6月16日到稅務機關辦理補稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務機關加處罰款6102.56元。

企業(yè)對稅務機關的補稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請信達稅務師事務所代理其稅務行政復議申請。

要求：

(1)判斷北京市國稅局及相關人員作出的各項處理是否正確?簡要說明理由。

(2)是否可以對稅務機關的處罰行為提起稅務行政復議?如果可以提起復議，應該向哪個稅務機關提起稅務行政復議?簡要說明理由。

(3)信達稅務師事務所可否代理其稅務行政復議?在這種情況下，稅務師事務所應向客戶提出何種建議?簡要說明理由。

23、 某農業(yè)企業(yè)外購一批經(jīng)濟林用于產(chǎn)出水果銷售，現(xiàn)咨詢注冊稅務師應如何進行財稅處理。

相關問題如下：

(1)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定判斷應歸類為何種生物資產(chǎn)?

(2)如何確定其計稅基礎?

(3)其折舊方法和最低折舊年限有何規(guī)定?

24、2013年A公司向職工個人支付12月份工資和全年一次性獎金，對某職工有兩個分配方案：

(1)12月份基本工資4500元。全年一次性獎金18500元;

(2)12月份基本工資 4500元，當月獎金500元，全年一次性獎金18000元，計算兩種方式下該職工應繳納的個人所得稅?分析哪個方案更好?

25、 某企業(yè)于2013年1月自行開發(fā)某項新技術，發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化 條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為1200萬元，9月5日新技術設計完成，并通過了驗收測試投入使用。企業(yè)的無形資產(chǎn)按10年攤銷。

問題：

(1)請判斷無形資產(chǎn)計稅價值?

(2)研究開發(fā)費用適用的稅收政策?

(3)當年該項研究開發(fā)支出在稅前可扣除的金額?

26、 某電冰箱廠，為增值稅一般納稅人，2013年6月分別發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務，均按稅法規(guī)定取得和開具相關票據(jù)，請分別說明以下銷售方式增值稅納稅規(guī)定，并計算出當期應納增值稅額。

(1)向甲家電商場銷售A型電冰箱100臺，統(tǒng)一出廠價為5000元/臺。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場統(tǒng)一出廠價5%的折扣優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖，折扣額和銷售額已經(jīng)在同一張專用發(fā)票金額欄上分別注明;向乙家電商場銷售A型電冰箱50臺，為了盡快收回貨款，廠家提供價稅合計金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場及時付款享受了現(xiàn)金折扣。

(2)采取以舊換新方式銷售冰箱，銷售A型電冰箱100臺，從消費者手中換入舊電冰箱作價1000元/臺。

(3)采取還本銷售方式銷售A型電冰箱給消費者15臺，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，5年后廠家應當將全部貨款以價稅合計總額退還給購貨方。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入 合計金額為87750元。

(4)以30臺A型電冰箱向丙單位等價換取原材料，A型電冰箱成本每臺3500元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票。

(5)當月向丁商場銷售A型電冰箱共200臺。商場在對外銷售時發(fā)現(xiàn)，有3臺商品存在嚴重的質量問題，商場當即要求退貨，并向電冰箱廠提供了《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，該電冰箱廠當天將電冰箱收回，并向商場開具了紅字專用發(fā)票后退回貨款。

(6)向戊商場賒銷A型電冰箱80臺，合同約定3個月內付清全款，協(xié)議當}j提貨，向商場開具了增值稅專用發(fā)票。

本月共發(fā)生可抵扣進項稅額380000元(含從丙單位換入原材料應抵扣的進項稅額)。假設上述增值稅專用發(fā)票均已通過認證。

27、 上海市時新公司于2013年5月25日將擁有的商鋪以1000萬元出售。經(jīng)審核：該商鋪購買發(fā)票顯示開票日期為2007年5月18日，金額為700萬元;繳納契稅21萬元，支付手續(xù)費10萬元;商鋪于2007年6月18日開始投入使用。時新公司商鋪購置的價款、稅費均計人“固定資產(chǎn)”，合計原值為731萬元。截止到出售時，商鋪已累計計提折舊201.5萬元。

問題：

(1)計算商鋪出售時應繳納的相關稅費。

(2)計算商鋪出售后應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的金額。

28、 某首飾制造公司系增值稅一般納稅人，2013年12月10日該企業(yè)倉庫被盜，損失一批原材料，不含稅價款100萬元，被盜事件發(fā)生后公司及時向公安機關報案，但案件尚未偵破。被盜事件發(fā)生后，倉庫保管員賠償5000元，保險公司賠償80萬元。

問題：(無需計算金額)

(1)該公司被盜存貨產(chǎn)生的損失增值稅應如何處理?

(2)該公司被盜存貨產(chǎn)生的損失企業(yè)所得稅應如何處理?