四、非居民企業(yè)應納稅額的計算(掌握，能力等級3)

非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

其應納稅所得額按照下列方法計算：1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

五、非居民核定征收辦法

1.按收入總額核定。應納稅所得額=收入總額*經稅務機關核定的利潤率;

2.按成本費用核定。應納稅所得額=成本費用/(1-經稅務機關核定的利潤率)*經稅務機關核定的利潤率;

3.按經費支出換算收入核定應納稅所得額。應納稅所得額=經費支出/(1-經稅務機關核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)*經稅務機關核定的利潤率經稅務機關核定的利潤率

【經稅務機關核定的利潤率】：①工程承包作業(yè)、設計、咨詢勞務，15-30%;②管理服務，30-50%;③其他勞務，不低于15%;

4.銷售機器設備同時提供安裝、裝配、技術培訓等勞務，收費金額不合理無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價10%為勞務收入。

六、房地產開發(fā)企業(yè)所得稅預繳稅款

房地產開始企業(yè)按當年實際利潤據實分季(月)預繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季(月)計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發(fā)產品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調整。

預計利潤率標準

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