二、客觀事物的調查方法

審計中，經(jīng)常通過檢查書面資料以外的方法來調查取證，這些方法主要有：

1、查詢法

查詢法，是指審計人員對與審計事項有關的單位和個人進行書面或口頭詢問，從而驗證其他審計證據(jù)或為取得新的審計證據(jù)提供線索的一種方法。

查詢又可分為面詢和函證。

面詢，是指審計人員就有關問題直接找有關人員詢問并經(jīng)被詢問人在詢問記錄上簽字的一種方法。

函證，是指審計人員向有關單位或個人發(fā)函以證明某一審計事項的一種方法。如：為證實應收、應付款項的真實性、準確性，就常運用這種方法。

2.觀察法

觀察法，是指審計人員到被審計單位的經(jīng)營場所及其他有關場所進行實地察看，來證實審計事項的一種方法。如觀察內部控制制度的具體執(zhí)行情況等。

3.監(jiān)盤法

監(jiān)盤法，是指審計人員對被審計單位的財產(chǎn)、物資、設備、貨幣資金和有價證券進行實地監(jiān)盤以查實問題的一種方法。監(jiān)盤法必須與核對法結合使用，根據(jù)監(jiān)盤的結果與書面資料核對，才能發(fā)現(xiàn)問題。

監(jiān)盤時主要采取兩種方式：一是監(jiān)督盤點。是指審計人員監(jiān)督盤點的全過程，常適用于盤點數(shù)量較大的實物。二是抽查盤點。是指審計人員親臨現(xiàn)場對被審計單位的盤點結果進行一定規(guī)模的抽查，常用于盤點數(shù)量不多，但容易出現(xiàn)舞弊行為的貴重財產(chǎn)。

三、經(jīng)濟活動的分析方法

如果說書面資料的檢查方法和客觀事物的調查方法只是發(fā)現(xiàn)問題，那么經(jīng)濟活動的分析方法還能幫助我們解決問題。審計人員應善于對審計結果進行分析。經(jīng)濟活動的分析方法主要有比較分析法、因素分析法和趨勢分析法。

1、比較分析法

比較分析法，是指將某項財務指標與性質相同的指標、標準進行對比，揭示單位財務狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。比較分析法又可分為相對數(shù)比較分析法和絕對數(shù)比較分析法兩種。

(1)相對數(shù)比較分析法，是指通過被審計項目的百分比、比率或比重結構等相對數(shù)指標的對比來揭示差異并分析問題的一種方法。采用這種方法比較容易發(fā)現(xiàn)問題。如：“2003年會費收入比2002年增長了10%”。

(2)絕對數(shù)比較分析法，是指通過被審計項目各期完成情況的絕對數(shù)比較采揭示差異并分析問題的一種方法。如：“2003年職工活動費比2002年增加了10000元”。

2、因素分析法

因素分析法(也稱連鎖替代法)，是指為確定某一經(jīng)濟現(xiàn)象諸因素的影響方向和程度而采用的一種分析方法。影響方向用正或負表示，影響程度則用數(shù)據(jù)反映。通過因素分析可以幫助審計人員有針對性地提出改進建議和措施。

3、趨勢分析法

趨勢分析法，是指利用財務報表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實際指標與歷史指標進行對比，提示單位財務狀況和經(jīng)營成果變化趨勢的一種方法。

運用趨勢分析法應注意：一是掌握分析的重點，審計人員應對財務報表的重要項目進行重點分析，提高分析的效率，避免平均使用力量;二是分析時可與比較分析法結合運用。

四、假設問題存在審計求證法

審計人員帶著疑問和問題去實施審計是目前較為普遍采用的一種審計方法，也是最見成效的。這一點符合審計制度的設計是建立在審計客體舞弊客觀存在為基本假設，通過審計以較少的成本或支出去遏止或阻止因舞弊問題帶來的巨大經(jīng)濟損失。在審計實踐中通過假設問題的存在去收集審計證據(jù)，從而求證問題的真實結果，驗證審計人員對問題的最終判斷符合舞弊行為發(fā)生的基本規(guī)律，也是提高審計的效率的有效途徑，使審計人員的審計活動行為有的放矢。其必要的審計路徑為：利用審計客體提供的資料評估其經(jīng)濟活動行為→找內部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)→找問題存在的可能疑點→分析疑點對經(jīng)濟活動行為影響程度→確定審計樣本→收集審計證據(jù)→求證問題的真實性。

五、審前征集審計線索法

審計線索的提供者一般情況下都是知情者，因為舞弊的最終結果是在使得一部分人受益的同時侵害了另一部分人的利益或是國家利益或是社會公眾利益，這些都會促使知情者在安全的情況通過第三者(如審計組)予以遏止的愿望，而信息的不對稱性決定了審計人員對審計客體的經(jīng)濟活動行為的了解是不充分的，審計所面對的審計客體的經(jīng)濟活動行為也是多樣化的，在審計人員處于信息掌握的劣勢地位去揭示審計客體舞弊問題往往如大海撈針。一方面，審計成本與審計作業(yè)時間的制約要求審計組在一定的時間內必須完成審計任務。另一方面，審計客體舞弊行為的預謀性與隱蔽性藏匿在巨大經(jīng)濟活動中的某一個環(huán)節(jié)或事件中，并在虛假完善的內部控制制度的保護下使審計人員在有限的審計時間里難以揭示，導致審計工作事倍功半或審計失敗。此時，最有效果的審計方法就是尋找審計線索，通過審計線索收集審計證據(jù)。審計路徑：公告審計事項→提供審計組聯(lián)系方式→獲取審計線索→甄別線索的真?zhèn)?rarr;收集證據(jù)→查證問題。

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